предметы материально-технического снабжения и сна-
ряжения, топливо, сырье для промышленной переработки,
продовольствие и другое имущество, вывозимые за преде-
лы таможенной территории Украины для обеспечения
производственной деятельности украинских и арендован-
281
ных (зафрахтованных) украинскими предприятиями и ор-
ганизациями судов, ведущих морской промысел, а также
продукция их промысла, ввозимая на таможенную терри-
торию Украины;
валюта Украины, иностранная валюта и ценные бу-
маги;
товары и иные предметы, подлежащие обращению в соб-
ственность государства в случаях, предусмотренных зако-
нами Украины;
товары и иные предметы, оказавшиеся вследствие по-
вреждения до пропуска их через таможенную границу
Украины непригодными к использованию в качестве из-
делий или материалов;
предметы, ввозимые в Украину для официального я
личного пользования или вывозимые за границу органи-
зациями и лицами, которые в соответствии с междуна-
родными договорами Украины и законами Украины поль-
зуются правом беспошлинного ввоза в Украину и беспо-
шлинного вывоза из Украины таких предметов;
товары и иные предметы, происходящие с таможенной
территории Украины и ввозимые обратно на эту террито-
рию без обработки или переработки, а также товары и
иные предметы иностранного происхождения, вывозимые
обратно за пределы таможенной территории Украины без
обработки или переработки;
ввозимые обратно на таможенную территорию Украи-
ны товары, происходящие с иной территории, которые были
оплачены пошлиной при первоначальном ввозе на тамо-
женную территорию Украины и временно вывозились за
ее пределы;
вывозимые обратно за пределы таможенной террито-
рии Украины товары, происходящие с этой территории,
оплаченные пошлиной при первоначальном вывозе за пре-
делы таможенной территории Украины и временно вве-
зенные на эту территорию;
товары (кроме подакцизных), импортируемые всеукра-
инскими и международными объединениями граждан, по-
страдавших вследствие Чернобыльской катастрофы, в ус-
тавной деятельности которых предусмотрено предостав-
ление социальной и медицинской помощи пострадавшим
вследствие Чернобыльской катастрофы, предприятиями
и организациями, учредителями которых являются эти
объединения, при условии, что лица, пострадавшие вслед-
282
ствие Чернобыльской катастрофы, составляют не менее
75 процентов общей численности членов объединения и
работающих на этих предприятиях;
в период до 01.01.2005 г. при ввозе на таможенную
территорию Украины некоторых определяемых в специ-
альном перечне товаров, используемых для строительст-
ва судов некоторыми предприятиями судостроительной
промышленности, если такие товары не производятся пред-
приятиями на территории Украины или те, которые про-
изводятся, не отвечают сертификационным требованиям
международных классификационных обществ или тре-
бованиям заказчиков судов, определенным условиями
контрактов;
документы, присылаемые в рамках международного
документооборота в библиотеки Украины, определяемые
в специальном перечне;
товары, ввозимые на таможенную территорию Украи-
ны в соответствии с законодательством в рамках специ-
ального режима инвестиционной и инновационной дея-
тельности некоторых технологических парков;
товары и другое имущество, ввозимые на таможенную
территорию Украины, предназначенные для выполнения
соглашения о разделе продукции, а также продукция, вы-
возимая инвестором из Украины в соответствии с Зако-
ном Украины от 14.09.99 г. < О соглашениях о разделе
продукции>;
товары, экспортируемые субъектами предприниматель-
ской деятельности в пределах полученных ими квот или
по межправительственным соглашениям, государствен-
ным контрактам, государственным заказам в объемах,
утвержденных правительством (Декрет Кабинета Мини-
стров Украины от 12.01.93 г. № 6-93);
товары в иных случаях, предусмотренных законода-
тельством Украины (операции с давальческим сырьем,
иностранное инвестирование, гуманитарная помощь и др.)
и международными договорами Украины (договоры о сво-
бодной торговле, о производственной кооперации стран
СНГ, о предоставлении Украине международной техниче-
ской помощи правительствами США, Канады, Швеции, Ко-
миссией ЕС и др.)
Допускается снижение ставок таможенной пошлины
при ввозе на таможенную территорию Украины и вывозе
за пределы этой территории товаров и иных предметов:
283
отремонтированных и ранее ввезенных на таможен-
ную территорию Украины или вывезенных за пределы /
этой территории;
поврежденных до пропуска их через таможенную гра-
ницу Украины, но пригодных к использованию в качест-
ве изделий или материалов;
предметов детского ассортимента;
в других случаях, определяемых Кабинетом Минист-
ров Украины.
Беспошлинный ввоз и вывоз или льготное обложение
таможенной пошлиной товаров предусматривается в рам-
ках режима специальных таможенных зон (ст. 21 Закона
<О Едином таможенном тарифе>). Этот режим преду-
смотрен в большинстве создаваемых в Украине специ-
альных (свободных) экономических зон.
Допускается также установление преференций в виде
освобождения от обложения таможенной пошлиной, сни-
жения ставок пошлины или установления квот на префе-
ренциальный ввоз в отношении товаров, происходящих
из государств, образующих вместе с Украиной таможен-
ный союз или зону свободной торговли, и товаров, обра-
щающихся в приграничной торговле.
Товары, временно ввозимые на таможенную террито-
рию Украины и предназначенные к обратному вывозу за
ее пределы в установленные сроки в неизменном состоя-
нии или отремонтированном виде, а также товары, вре-
менно вывозимые за пределы таможенной территории Ук-
раины и предназначенные к обратному вывозу на эту тер-
риторию в установленные сроки в неизменном состоянии,
пропускаются через таможенную границу Украины без
уплаты таможенной пошлины. Сроки условно-беспошлин-
ного ввоза и вывоза определяются Таможенным кодек-
сом Украины.
Таможенная пошлина, уплаченная за товары, ввезен-
ные на таможенную территорию Украины для сборки, мон-
тажа, переработки или обработки с последующим обрат-
ным вывозом в течение одного года, может быть полно-
стью или частично возвращена собственнику товаров при
их вывозе за пределы таможенной территории Украины
и предъявлении свидетельств об использовании этих то-
варов для вышеуказанных целей.
Таможенная пошлина начисляется таможенным ор-
ганом в соответствии с положениями законодательства,
284 ! 1
действующего на день представления таможенной декла-
рации, уплачивается в валюте Украины и вносится в гос-
бюджет. Сумма излишне взысканной таможенной пошли-
ны подлежат возврату собственнику товаров по его тре-
бованию в течение одного года с момента таможенного
оформления. Таможенная пошлина, не уплаченная в сро-
ки, на которые были предоставлены отсрочка и рассрочка
уплаты, а равно не уплаченная в результате других дейст-
вий, повлекших ее недобор, взыскивается по распоряже-
нию таможенных органов Украины в бесспорном поряд-
ке. Своевременно не уплаченная таможенная пошлина
взыскивается за все время задолженности бюджету с на-
числением пени в размере 0,2 процента суммы недоимки
за каждый день просрочки.
36. Налог на добавленную стоимость
и акцизный сбор
Налог на добавленную стоимость взимается в соот-
ветствии с Законом от 03.04.97 г. <О налоге на добавлен-
ную стоимость>. В сфере ВЭД этот налог имеет особое
значение для экспортно-импортных операций. Согласно
ст. 3.1.2 Закона об НДС объектом налогообложения яв-
ляются, в частности, ввоз (пересылка) товаров на тамо-
женную территорию Украины и получение работ (услуг),
предоставляемых нерезидентами, для их использования или
потребления на таможенной территории Украины, в том
числе операции по ввозу (пересылке) имущества по дого-
ворам аренды (лизинга), залога и ипотеки. Плательщи-
ком налога выступает лицо, которое ввозит (пересыла-
ет) товары на таможенную территорию Украины или по-
лучает от нерезидента работы (услуги), за исключением
физических лиц, не зарегистрированных как плательщи-
ки налога, в случае, когда такие физические лица ввозят
(пересылают) товары (предметы) в объемах, которые не
подлежат налогообложению в соответствии с законода-
тельством.
Не являются объектом обложения НДС операции по
передаче основных фондов как вклада в уставный фонд
юридического лица для формирования его целостного иму-
щественного комплекса в обмен на эмитированные им
285
корпоративный права, в том числе при ввозе основных
фондов на таможенную территорию Украины (кроме по-
дакцизных товаров). Не являются объектом обложения
и операции по возврату основных фондов, ранее внесен-
ных в уставный фонд юридического лица в случае выхо-
да вкладчиков из числа учредителей или участников или
при ликвидации юридического лица, в том числе при их
ввозе на таможенную территорию Украины (кроме по-
дакцизных товаров) или вывозе за пределы таможенной
территории Украины. Под целостным имущественным
комплексом следует понимать активы, совокупность ко-
торых обеспечивает ведение отдельной предприниматель-
ской деятельности на постоянной и регулярной основе и
срок использования которых превышает 12 календарных
месяцев.
Ставка налога составляет 20 процентов от базы нало-
гообложения. Для товаров, которые ввозятся (пересыла-
ются) на таможенную территорию Украины, базой нало-
гообложения является договорная (контрактная) стои-
мость таких товаров, но не менее таможенной стоимости,
указанной в ввозной таможенной декларации с учетом
затрат на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегруз-
ку и страхование до пункта пересечения таможенной гра-
ницы Украины, уплаты брокерских, агентских, комисси-
онных и других видов вознаграждений, связанных с вво-
зом (пересылкой) таких товаров, платы за использование
объектов интеллектуальной собственности, которые отно-
сятся к таким товарам, акцизного сбора, ввозной пошли-
ны, а также иных налогов, сборов (обязательных плате-
жей), включаемых в цену товаров (работ, услуг) в соответ-
ствии с законами Украины по вопросам налогообложения.
Полученная стоимость пересчитывается в гривни по ва-
лютному (обменному) курсу Национального банка Украи-
ны, который действовал на момент возникновения нало-
говых обязательств. Таким образом, при ввозе товаров
облагается, фактически, не добавленная, а вся стоимость
товара.
Для работ (услуг), выполняемых (предоставляемых) не-
резидентами на таможенной территории Украины, базой
налогообложения является договорная (контрактная) стои-
мость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а
также других налогов, сборов (обязательных платежей),
включаемых в цену продажи работ (услуг) в соответст-
286
вий с законами Украины по вопросам налогообложения.
Полученная стоимость пересчитывается в гривни по ва-
лютному (обменному) курсу Национально банка Украи-
ны, который действовал на момент возникновения нало-
говых обязательств.
От НДС освобождаются товары и услуги для собствен-
ных нужд дипломатических представительств, консуль-
ских учреждений иностранных государств и представи-
тельств международных организаций в Украине; некото-
рые товары для инвалидов, лекарственные средства;
товары, которые временно вывозились из Украины и пред-
назначены для их обратного ввоза в неизменном виде;
товары, ввозимые в соответствии с Ашгабадским согла-
шением от 23.12.1993 г. о производственной кооперации
стран СНГ, и некоторые другие товары (например, исполь-
зуемые для строительства и производственной деятель-
ности предприятий по производству автомобилей и зап-
частей к ним с денежной инвестицией, эквивалентной сум-
ме не менее 150 млн. долларов США).
При вывозе (экспорте) товаров из Украины они обла-
гаются НДС по нулевой ставке, что означает право экс-
портеров на возврат из бюджета сумм НДС, уплаченных
ими при приобретении товара (либо при приобретении
сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих и др.
для изготовления товара).
Товары, имортируемые в Украину, облагаются акциз-
ным сбором на основании декрета Кабинета Минист-
ров Украины от 26.12.92 г. № 18-92 <Об акцизном сбо-
ре> по ставкам, установленным Законами от 11.07.96 г.
<О ставках акцизного сбора и ввозной таможенной пошли-
ны на некоторые товары (продукцию)>, от 24.05.96 г.
<О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на неко-
торые транспортные средства> и от 07.05.96 г. <О став-
ках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт эти-
ловый и алкогольные напитки> и некоторыми другими
законами. Так, например, акцизный сбор на вина вино-
градные натуральные составляет 0,8 гривни за 1 литр,
в то время как таможенная пошлина составляет 2 евро
за 1 литр.
Объектом обложения акцизным сбором является ог-
раниченный круг подакцизных товаров: алкогольные на-
питки, этиловый спирт, пиво, табачные изделия, бензины
специальные и моторные, дистилляты, легковые автомо-
287
били и некоторые другие транспортные средства, ювелир-
ные изделия и некоторые другие товары. Базой налого-
обложения является таможенная стоимость импортируе-
мых товаров. Сбор не взимается: с подакцизных товаров,
непосредственно ввозимых предприятиями - производи-
телями подакцизных товаров для производства таких то-
варов; легковых автомобилей специального назначения
и некоторых других товаров (например, временно ввози-
мых в Украину, гуманитарной помощи и др.).
37. Налог на прибыль
Прибыль субъектов хозяйственной деятельности Ук-
раины от экспортно-импортных операций засчитывается
в их валовой доход и с учетом валовых расходов облага-
ется налогом на прибыль по правилам, предусмотренным
Законом Украины от 28.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84