руб.
ПЕРВЫЙ ГОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Квартал*

I
II
III
ГУ
1. Объем продаж (выручка от реализации продукции) за вычетом налога с оборота (акцизов, налога на добавленную стоимость)




2. Затраты на производство реализованной продукции




3. Прибыль от реализации




4. Накладные (общехозяйственные расходы)




5. Прибыль по основной коммерческой деятельности




6. Доля прибыли в объеме продаж (выручке от реализации) -строка 5 : строку 1





Сводный баланс активов и пассивов предприятия рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации Вашего проекта. Считается, что этот документ менее важен, чем баланс денежных расходов и поступлений, и тем не менее обойтись без него в бизнес-плане нельзя: его обычно очень тщательно изучают специалисты коммерческих банков, чтобы оценить, какие суммы намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов.
В очень упрощенном виде этот баланс можно представить вот таким
образом:
Таблица 8
СВЕДЕНИЯ О ПРОЕКТИРУЕМОЙ СТРУКТУРЕ БАЛАНСА, тысруб.
НА НАЧАЛО КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПОЛУЧЕННОЙ БАНКОВСКОЙ ССУДЫ
АКТИВЫ
КАПИТАЛ

Обязательства
Касса
Долгосрочная ссуда (или сумма эмиссии акций)


Прочие счета в банках
Облигации (или непогашенный остаток по краткосрочным ссудам)
Ценные бумаги и другие краткосроч-
Просроченная задолженность
Запасы
Расчеты с кредиторами за товары и услуги по полученным авансам, по оплате труда) .


Доля владельца в капитале
Оборудование


Всего
| Всего
И, наконец, в этом разделе бизнес-плана Вам стоит привести] расчет условий достижения безубыточности Вашего проекта. Для: такого расчета воспользуйтесь следующей формулой: '
где:
К-количество произведенных товаров (обслуженных клиентов), при котором будет ; достигнута безубыточность Ваших операций, шт. (ед.); |
УПЗ - сумма условно-постоянных затрат, необходимых Вам для организации коммерческой деятельности (руб.). Сюда включается:
а) вся сумма полученных Вами ранее и запрашиваемых настоящей заявкой кредитов, а также выплаты процентов по ним в расчете на год;
б) сумма накладных расходов в целом по предприятию (фирме);
в) сумма амортизационных отчислений по основному оборудованию.
Ц - цена за единицу товара (услугу), руб.
УППЗ - сумма условно-переменных затрат, необходимых для изготовления единицы товара (оказания одной услуги), руб. В состав условно-переменных затрат включаются:
а) затраты на материалы, сырье, комплектующие изделия;
б) затраты на электро- и теплоэнергию, используемые в производственных процессах;
в) затраты на оплату труда основного производственного персонала.
Например, если условно-постоянные затраты составляют 40000 руб., цена - 100 руб., а условно-переменные затраты на изготовление единицы товара равны 60 руб., то нужно будет изготовить 1000 единиц таких товаров, прежде чем будет полностью возмещена вся сумма условно-постоянных затрат и коммерческое предприятие окажется безубыточным. Лишь, начиная с 1001 изделия, оно начнет приносить прибыль.
При расчете объема производства, обеспечивающего безубыточность, необходимо:
1) исходить из тех же объемов реализации, которые были указаны Вами ранее в соответствующем разделе бизнес-плана;
2) проводить расчет для нескольких (не менее трех) уровней возможной цены реализации, чтобы дать банку возможность оценить влияние рыночных условий на прибыльность заемщика.
Если предполагается выпускать несколько видов товаров (оказывать несколько видов услуг), то расчет объема производства, обеспечивающего безубыточность, производится по формуле:
где:
Ц и УППЗ - соответственно цена и условно-переменные затраты для каждого из товаров, выпускаемых предприятием,
К 1,2...п - доля выручки от реализации товара 1,2...п в общей выручке от реализации всех производимых предприятием в течение года товаров (в долях единицы),
'1 - общее число изготавливаемых предприятием видов товаров.
Умножив Я на соответствующую долю выпуска интересующего нас товара в общем объеме производства, мы найдем то количество единиц этого товара, которое надо изготовить для достижения безубыточности при такой структуре выпуска изделий.
Данные, используемые для расчетов, вносятся в следующую таблицу:
47
At.
Таблица 9
Наименование товаров (услуг), выпуск которых будет расширяться (осваиваться) с использованием запрашиваемой ссуды
Возможная цена (варианты), руб.
Выпуск (шт.) в:
Условно-переме-н н ы е расходы на единицу товара (услуги)
Сумма, которая может быть направлена на покрытие

1-м году
2-м году
3-м году

1
2
3
4
5
6
7
1



















2



















Справочно: общая сумма условно-постоянных расходов (тыс. руб.)
Вот теперь - выяснив все, о чем говорится в предыдущих разделах бизнес-плана - Вы можете приступить к составлению последней, весьма важной его части.
СТРАТЕГИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ
В разделе, который можно назвать "Стратегия финансирования", необходимо изложить Ваш план получения средств для создания или расширения Вашего предприятия. Первый вопрос здесь, конечно - сколько вообще нужно средств для реализации данного проекта. Вопрос второй - откуда намечается получить эти деньги, в какой форме? И третий вопрос - когда можно ожидать полного возврата вложенных средств и получения инвесторами дохода на них?
Что касается первого вопроса, то ответ на него вытекает из предыдущего раздела бизнес-плана - "Финансового плана". А вот ответ на второй вопрос - тема для особого разговора. Практически здесь речь должна идти о том, какую долю потребных средств можно и нужно получить в форме кредита, а какую - лучше привлечь в виде паевого капитала. Соотношение этих двух источников финансирования - задача, не имеющая однозначного решения. Слишком уж много факторов здесь влияют на все заинтересованные стороны. Если же попытаться выделить какие-то основные моменты, то они состоят
48
в том, что банкиры обычно стараются сократить свой риск, полагая, что нести его должны, главным образом, владельцы предприятия и инвесторы-акционеры.
Поэтому финансирование через кредиты предпочтительно для проектов, связанных с расширением производства на уже действующих (и действующих успешно) предприятиях. С одной стороны, от таких предприятий банкиры не будут требовать повышения платы за кредит - так как риск вложений здесь не слишком велик, а с другой - не составит проблемы найти материальное обеспечение кредитов - в качестве его могут выступить имеющиеся активы.
Для проектов же, которые связаны с созданием нового предприятия или реализацией технического новшества, предпочтительным источником финансирования может служить паевой или акционерный капитал.
Наконец, что касается третьего аспекта раздела "Стратегия финансирования" - оценка сроков возврата заемных средств, то это требует проведения и включения в бизнес-план специальных расчетов, дающих возможность определить срок окупаемости вложений.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ
1. Что такое бизнес-план и для чего он нужен?
2. Как оценить рынок сбыта и возможных конкурентов?
3. Назовите 'основные элементы разработки плана маркетинга.
4. Что такое баланс денежных поступлений и платежей?
5. Как достигнуть безубыточности фирмы?
источник
Липсиц И. Бизнес-плашчто это такое? // Экономика и организация промышленного производства. - 1993. - N 2.
49
ГЛАВА 5
УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ЦЕЛИ ГЛАВЫ
1. Дать общее представление об основных правилах финансирования предприятий.
2. Осветить порядок ведения бухгалтерского учета.
3. Дать определение балансовой политики предприятия.
4. Определить основные цели составления финансовой отчетности.
5. Представить порядок проведения анализа годового отчета,
Ключевые слова: финансирование, платежеспособность, рентабельность, бухгалтерский учет,балансовая политика, активы и пассивы,финансовая отчетность, годовой отчет,анализ баланса, прибыль, инфляция, ликвидность.
ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ
Финансовая и бухгалтерская функции являются основными элементами контроля работы и расширения деятельности предприятия. При решении организационных вопросов необходимо постоянно обращаться к сведениям, относящимся к различным издержкам, для того, чтобы убеждаться в правильности организационных мероприятий, ведущих к росту производительности.
Финансовые и бухгалтерские методы могут показаться сложными и для некоторых руководителей малых предприятий не совсем понятными. Поэтому в данном пособии нет необходимости подробно излагать вопросы такой узкой специализации, однако следует показать, каким образом через расчеты, балансы, анализ доходов и расходов система управления фирмой может постоянно получать информацию о результатах ее деятельности и определять общее направление политики, а также выносить отдельные решения, применяемые к постоянно меняющимся внешним и внутренним факторам развития предприятия.
Из-за важности причастности финансового управления к процессам производства и реализации продукции данное направление менеджмента является одной из главных забот предпринимателя,
50
который должен располагать развитой финансовой и бухгалтерской организацией, обеспечивающей все четко разработанные и достаточно быстро получаемые структурные сведения для принятия эффективных управленческих решений.
В управлении финансами коммерческого предприятия доминирует ряд общих правил:
4 ПРИНЦИП ФИНАНСОВОГСПЕ^ОТКОШЕНИЯ СРОКОВ ("ЗОЛОТОЕ БАНКОВСКОЕ ПРАВИЛО"). Использование и получение средств должно происходить в установленные сроки, т.е. капиталовложения с длительными сроками окупаемости финансируются за счет долгосрочных средств; 4 ПРИНЦИП ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ. Финансирование должно обеспечивать платежеспособность в любое время;
• ПРИНЦИП РЕНТАБЕЛЬНОСТИ КАПИТАЛОВЛОЖЕНИЙ. Для всех капиталовложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капитал можно привлекать лишь в том случае, если это повышает рентабельность собственных средств;
+ ПРИНЦИП СБАЛАНСИРОВАННОСТИ РИСКОВ. Особенно рискованные капиталовложения необходимо финансировать за счет собственных средств;
4 ПРИНЦИП ПРИСПОСОБЛЕНИЯ К ПОТРЕБНОСТЯМ РЫНКА. Очень важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов;
• ПРИНЦИП ПРЕДЕЛЬНОЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ. Следует выбирать те капиталовложения, которые дают максимальную, предельную рентабельность.
При ознакомлении с системой финансирования предприятий нужно иметь в виду, что все планирование ориентируется на цели предприятия (философия предприятия), а это, как известно, получение прибыли. Под прибылью понимаем чистую прибыль, за вычетом налогов. Поэтому при составлении финансовых планов руководство предприятия учитывает как налоговую систему, так и возможности уменьшения налогового бремени.
ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Ведение бухгалтерского учета является важнейшей частью всего счетоводства на предприятии. Система бухгалтерского учета включает в себя:
• ведение бухгалтерского учета и составление баланса;
• осуществление расчетов;
• сбор статистических данных (ведение статистики);
51
• разработку планов.
На предприятиях западных стран принято ведение двойной записи или двойной системы бухгалтерского учета, представляющей собой систему контроля всех данных о состоянии имущества, капитала и прибыли предприятия.
Использование данной системы означает полное, точное и своевременное "проведение по книгам" всех коммерческих операций. Здесь претворяются в жизнь два принципа:
• "нет бухгалтерской записи без документа";
• "немедленная регистрация всех коммерческих операций".
УЧЕТ АКТИВОВ И ПАССИВОВ
Эти данные показываются как минимум один раз в год в балансе. На большинстве западных предприятий баланс и отчетность по прибыли и убыткам составляют чаще: ежеквартально, а в отдельных случаях даже ежемесячно.
УЧЕТ ВСЕХ ДОХОДОВ И ПРИБЫЛЕЙ. Этот показатель есть не что иное, как разность между расходами и доходами. Она рассчитывается не реже одного раза в год при определении прибылей и убытков.
Однако такой учет доходов и прибылей необходимо вести намного чаще и регулярно, ежемесячно или даже ежедневно (с помощью ЭВМ). Только эти данные позволяют умело проанализировать изменения, происходящие в финансовом положении предприятия и своевременно отреагировать на них.
ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ. С помощью расчетов устанавливаются все виды расходов (издержек), в зависимости от того, где они возникают, на каких изделиях или на каких видах услуг. Они позволяют знать, какие виды затрат возникают на самом предприятии.
ВЕДЕНИЕ СТАТИСТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ. В этой сфере собираются и обрабатываются данные бухгалтерского учета и других сфер (участков) предприятия (например, данные о сбыте, исследовании рынка и т.п.). Эта работа ведется по другим принципам, нежели бухгалтерский учет. Чтобы отразить результаты деятельности предприятия в сравнении, статистика дает наглядную картину в форме таблиц и графиков.
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ
Отчет состоит из бала нса и отчетности по прибыли и убыткам. Обе части по системе двойной записи отражаются одновременно на счетах бухгалтерского учета.
52
БАЛАНС
В балансе сводятся все активные и пассивные счета на день составления, как правило, на последний день года.
ОТЧЕТНОСТЬ ПО ПРИБЫЛИ И УБЫТКАМ
В данном случае составляются отчеты по всем обозримым расходам и доходам. Одновременно выявляются изменения размера собственного капитала предприятия в течение конкретного периода, как правило, одного года. Следовательно, по этой отчетности можно проанализировать результаты деятельности предприятия с учетом того, как их добились.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16